2025税务规划：谨防忽视潜在的风险与机遇

2025年是聚焦慈善捐赠与遗产规划的关键阶段。尽管《大而美法案》（One Big Beautiful Bill Act，简称 OBBBA）在遗产规划方面的积极效应已广为认知，但当前绝非松懈之时，尤其在慈善捐赠领域更需保持警惕。自2026年起即将实施的新规，将对慈善捐赠扣除设定调整后总收入（AGI）0.5%的门槛，意味着仅超过该门槛的捐赠部分方可享受税收扣除。同时，针对适用联邦最高所得税税率的纳税人，其分项扣除优惠上限（包括慈善捐赠）将由37%下调至35%。

因此，众多高净值家庭正加速于2025年向捐赠人建议基金（DAF）或私人基金会投入资金，以锁定当前更为优惠的税收待遇。须明确，DAF是由公共慈善机构管理的捐赠账户，捐赠人可投入现金或增值资产，立即获得慈善扣除，并在后续持续指定资金拨付至合格的公共慈善组织。慈善信托亦可有效结合遗产规划与公益目标，相较于直接捐赠，不仅具备更高的税务效率，还能提供更强的控制力。

尽管历史最高的终身免税额已被永久化，遗产规划仍不可忽视。联邦及各州的转移税制可能因政权更迭或立法调整而发生变化，若因现行法律看似有利而疏于规划，实则有潜在的风险。包括纽约州在内的多个州仍实施独立于联邦体系的遗产税法，且免税额远低于联邦标准。2025年，纽约州遗产税规则依然严苛，该州在判定遗产税纳税义务时，将依据纳税人身故时的居住地，户籍及财产所在地。对于在多个州居住或持有纽约州不动产的纳税人，通常需采取针对性措施，如居住状态审查，产权合规登记或时机规划策略，以避免突发的州级税负。

综合以上所述，若慈善捐赠与财富传承是您的优先事项，当下正是落实相关策略的最佳时机。在2026年分项扣除限制生效前，依托现行规则加速向DAF或私人基金会完成慈善捐赠，有助于降低所得税负。同时，审慎评估遗产税风险，尤其是与州居民身份、户籍及各州遗产税法相关的因素，可帮助个人及家庭规避意料之外的联邦及州遗产税影响。请立即与您的专业顾问协作，推进慈善与遗产的综合规划，以保全税收扣除、管理遗产税风险，并确保您的财富传承安排忠实体现您的意愿。

如需进一步信息或深入探讨，敬请联系 Anchin 高净值家庭税务负责人 Tara Burek 或您的专属税务顾问详谈。